Kansspelbelasting et réforme de la Box 3 : Règles fiscales pour les Néerlandais en 2026

La Kansspelbelasting est une taxe sur les gains de jeux de hasard prélevée à la source par l'opérateur aux Pays-Bas. Elle ne touche pas les joueurs allemands en tant qu'impôt direct sur le revenu. En parallèle, le pays réforme fondamentalement son imposition sur la fortune (Box 3). À partir de 2028, le rendement réel sera imposé. Cela inclut les gains non réalisés. Un système transitoire s'applique pour 2026. Il vise à protéger les investisseurs des tensions de trésorerie. L'abattement de 1 800 euros soulage les petits patrimoines.

Distinction : Taxe sur les jeux de hasard versus imposition des gains en capital

La Kansspelbelasting est une taxe de consommation distincte sur les gains de jeux de hasard aux Pays-Bas. Elle n'a aucun lien direct avec la réforme de la Box 3 pour les gains en capital. La législation actuelle vise l'imposition du rendement réel à partir de 2028. Ce faisant, les gains non réalisés sont ciblés. L'abattement actuel de 1 800 euros ne protège que les faibles revenus du capital. Le taux d'imposition marginal de 36 % continue de s'appliquer aux revenus liés au patrimoine.

Pas d'intégration de la taxe sur les jeux de hasard dans la Box 3

La Kansspelbelasting est une taxe de consommation distincte sur les gains de jeux de hasard. La réforme de la Box 3 concerne les gains en capital et les gains non réalisés. Aux Pays-Bas, l'opérateur reverse la taxe sur les jeux de hasard. Le joueur ne la déclare pas comme un revenu. Cela la distingue de l'impôt sur les plus-values. La Box 3 se concentre sur le patrimoine prévé. À partir de 2028, elle prévoit un changement de système vers l'imposition du rendement réel. Ce changement signifie que ce ne sont plus des rendements forfaitaires fictifs, mais les évolutions de valeur réelles qui seront imposées. Cela inclut les gains non réalisés sur les valeurs mobilières. La Kansspelbelasting n'est pas concernée par cette mesure. Elle est considérée comme un acte de consommation et non comme un rendement du capital.

Effet de l'abattement sur les petits patrimoines

L'abattement de 1 800 euros protège les petits patrimoines de l'imposition du rendement réel. Pour les gains élevés aux jeux de hasard, il est souvent hors de propos. Dans le nouveau système de la Box 3, cet abattement forfaitaire doit remplacer l'ancien patrimoine exonéré d'impôt. Il soulage les contribuables disposant d'un faible capital. Pour les investisseurs aux Pays-Bas, cela signifie que seuls les rendements supérieurs à cette limite sont soumis à l'impôt sur les bénéfices. La Kansspelbelasting s'applique indépendamment du patrimoine personnel. L'abattement de 1 800 euros n'a donc aucune influence sur la charge fiscale issue des jeux de hasard. La réforme vise à rendre l'imposition du rendement réel plus équitable. Les gains non réalisés ne deviennent pertinents qu'après déduction de cet abattement.

Justification du taux d'imposition marginal de 36 %

Le taux d'imposition marginal de 36 % s'applique à l'impôt sur le revenu dans la Box 3. Il touche principalement les investisseurs ayant des gains non réalisés élevés. Ce taux est appliqué au rendement calculé sur le patrimoine qui dépasse l'abattement. Aux Pays-Bas, ce taux d'imposition est maintenu dans le système transitoire jusqu'en 2027. Ce n'est qu'après que la pleine imposition du rendement réel s'appliquera. L'impôt sur les gains en capital est ainsi supérieur à la charge indirecte de la Kansspelbelasting. Les critiques préviennent : l'imposition des gains non réalisés peut entraîner des problèmes de liquidité. Les impôts sur les plus-values latentes doivent être payés sans qu'il y ait de flux de trésorerie réel. L'abattement de 1 800 euros n'atténue cette charge que pour les très petits investisseurs. Le taux de 36 % s'applique de plein fouet aux patrimoines plus importants.

La réforme de la Box 3 : Transition vers le rendement réel

La réforme prévue de l'impôt néerlandais sur la fortune veut remplacer le système inconstitutionnel des rendements forfaitaires fictifs. Une imposition du rendement réel doit suivre. La Kansspelbelasting, impôt sur les gains pour les Néerlandais en 2026, continue de fonctionner comme une taxe de consommation distincte sur les gains bruts. La modification de la Box 3 concerne principalement les gains en capital et les plus-values latentes. Ce changement devrait entrer en vigueur à partir de 2028. D'ici là, des règles transitoires complexes sont nécessaires pour les investisseurs.

Base juridique : L'arrêt de Noël

Ce que l'on appelle l'« arrêt de Noël » du Hoge Raad en 2021 a été le tournant juridique de la politique fiscale néerlandaise. Le Hoge Raad, la plus haute juridiction des Pays-Bas, a déclaré inconstitutionnel l'ancien système de rendements fictifs. Il violait les droits de propriété et le principe d'égalité de traitement. Les juges ont notamment critiqué le fait que les épargnants devaient payer des impôts sur des bénéfices supposés. Leur rendement réel était souvent nettement inférieur, voire négatif. Cet écart entre le rendement théorique supposé par l'État et l'évolution réelle de la valeur pénalisait systématiquement les investisseurs conservateurs. L'arrêt a contraint le gouvernement à créer un nouveau cadre juridique. Le rendement réel sert désormais de base d'imposition. Sans cette intervention judiciaire, la réforme actuelle relative à la « Wet werkelijk rendement box 3 » n'aurait pas été initiée.

Processus parlementaire et calendrier

La mise en œuvre législative incombe au Parlement néerlandais. La Tweede Kamer (Chambre des représentants) joue un rôle central. L'adoption des projets de loi correspondants est prévue pour l'année 2026. Ils doivent réformer l'imposition des revenus du capital à partir de 2028. Michel Hoogeveen fait office de rapporteur. Il accompagne le projet de loi tout au long du processus parlementaire et souligne la nécessité de la réforme. Michel Hoogeveen et d'autres députés soulignent que le nouveau système inclura aussi bien les gains réalisés que les gains non réalisés. Cela représente un élargissement considérable de l'assiette fiscale. Après l'approbation de la Tweede Kamer, la Eerste Kamer (Sénat) doit encore approuver le projet. Ce n'est qu'ensuite qu'il entrera en vigueur. Ce processus en deux étapes garantit que l'introduction de l'impôt sur les gains non réalisés bénéficie d'un large soutien parlementaire.

Raisons du report à 2028

L'entrée en vigueur est reportée au 1er janvier 2028. Cela s'explique par des raisons techniques et administratives. L'administration fiscale néerlandaise a besoin de ce délai pour mettre en œuvre les systèmes complexes de saisie des rendements réels et des gains non réalisés. Un système de transition s'applique donc pour les années 2026 et 2027. Les contribuables peuvent choisir entre l'ancienne méthode de calcul fictive et la nouvelle méthode de calcul réelle. Cette phase de transition sert à minimiser le risque de liquidité pour les investisseurs. Sans cela, ils devraient soudainement payer des impôts sur des plus-values latentes non réalisées. Jusqu'en 2028, les investisseurs peuvent planifier de manière stratégique. Ils structurent leurs actifs en prévision de la nouvelle imposition des gains non réalisés. La date de début en 2028 marque la fin de l'ère des rendements forfaitaires fictifs dans la Box 3.

Risques de liquidité liés à l'imposition des gains non réalisés

La réforme prévue de la Box 3 aux Pays-Bas vise à imposer le rendement réel plutôt que des forfaits fictifs. À partir de 2028, cela deviendra obligatoire. Ce changement de système concerne particulièrement les actifs volatils comme le Bitcoin. Les gains non réalisés deviendront imposables, même en l'absence de flux de trésorerie. Le risque de liquidité qui en résulte peut contraindre les investisseurs à vendre des actifs pour s'acquitter de la charge fiscale de 36 %. Cela s'applique même si les prix du marché viennent de baisser.

Risques spécifiques aux crypto-monnaies

Pour les classes d'actifs très volatiles comme le Bitcoin, il existe un risque aigu de liquidité. La demande d'impôt est basée sur des gains non réalisés. L'investisseur ne dispose cependant pas de liquidités puisqu'il n'a pas vendu. Si le cours d'un actif augmente, la base d'imposition fiscale dans la Box 3 des Pays-Bas augmente en fonction du rendement réel. Cependant, aucun argent réel ne rentre. Pour payer l'impôt dû, les investisseurs doivent, dans les cas extrêmes, vendre des parties de leur position. Éventuellement à un moment défavorable, alors que les cours ont déjà à nouveau baissé. Les critiques voient ce scénario de « vente forcée » (forced selling) comme une charge lourde. La charge fiscale est disproportionnée par rapport à la solvabilité réelle. C'est particulièrement problématique pour les détenteurs de cryptos. Les gains sont imposés avant d'entre réalisés. Les pertes ne garantissent pas automatiquement la liquidité.

Mode de calcul et compensation des pertes

Le calcul de l'impôt sur le rendement réel diffère fondamentalement de l'ancienne méthode basée sur des rendements fictifs. Au lieu d'hypothèses forfaitaires, on détermine désormais la différence entre la valeur initiale et la valeur finale du patrimoine. S'y ajoutent tous les prélèvements. Les dépôts effectués au cours de l'année fiscale sont déduits. Cette méthode englobe les revenus directement perçus, tels que les intérêts et les dividendes, ainsi que l'évolution de la valeur des placements financiers. Le taux d'imposition à appliquer devrait être de 36 %. Un abattement de 1 800 euros par personne est accordé. Les pertes peuvent être compensées au sein de la Box 3. Le nouveau système repose sur l'évolution réelle de la valeur. Les rendements négatifs réduisent le résultat imposable. La complexité du calcul augmente considérablement pour les investisseurs privés. Le report de pertes sur les années futures est possible, mais des règles de preuve strictes s'appliquent.

Implications fiscales pour les investisseurs allemands

Pour les personnes résidant en Allemagne qui possèdent des actifs ou exercent des activités de jeux de hasard aux Pays-Bas, la distinction est cruciale. Il s'agit de l'impôt libératoire national (Abgeltungsteuer) et de la Box 3 néerlandaise. La convention de double imposition attribue généralement le droit d'imposer à l'État de résidence, à savoir l'Allemagne. Les gains de jeux de hasard chez les titulaires de licences néerlandais sont soumis à la Kansspelbelasting locale. La réforme prévue vers le rendement réel à partir de 2028 concerne principalement les actifs d'investissement. Les gains non réalisés pourraient devenir fiscalement pertinents à l'avenir. Cela nécessite une planification minutieuse.

Application de la convention de double imposition

La convention de double imposition (CDI) entre l'Allemagne et les Pays-Bas détermine principalement quel État détient le droit d'imposer les revenus et la fortune. En règle générale, ce droit reste attribué à l'État de résidence. Pour les investisseurs résidant en Allemagne, cela signifie qu'ils doivent y déclarer l'ensemble de leurs revenus mondiaux. Toutefois, la Box 3 néerlandaise crée des conflits potentiels. Elle englobe les actifs tels que les avoirs bancaires et les valeurs mobilières, et est conçue comme un impôt sur la fortune. Pour les résidents allemands, il est crucial de noter que la Box 3 n'est directement pertinente que pour les contribuables résidant aux Pays-Bas ou pour le patrimoine qui y est situé, sauf si la CDI en décide autrement. La Kansspelbelasting, quant à elle, est une taxe prélevée par le fournisseur sur le gain brut. Elle n'entre pas dans la catégorie des revenus personnels au sens de la CDI. Une double imposition directe pour le joueur est ainsi évité.

Différences avec l'impôt libératoire allemand

L'impôt libératoire allemand (Abgeltungsteuer) suit strictement le principe de réalisation. Les impôts ne sont exigibles que lorsqu'un gain est effectivement réalisé par une vente ou un retrait. L'ancien système de la Box 3 aux Pays-Bas reposait sur un rendement fictif. Le résultat réel importait peu. À partir de 2028, un système imposant le rendement réel sera mis en place aux Pays-Bas. Cela inclut les gains non réalisés. Cette transition modifie fondamentalement la logique d'imposition. Désormais, les plus-values latentes non réalisées sont également prises en compte. L'impôt libératoire en Allemagne continue de ne cibler que les revenus réalisés. Cette divergence signifie que les investisseurs allemands détenant des actifs néerlandais pourraient être confrontés à l'avenir à des tensions de trésorerie. Des impôts s'appliquent sur des positions non encore vendues.

Obligation de paiement de la Kansspelbelasting pour les Allemands

Non, les joueurs allemands n'ont pas à payer directement la Kansspelbelasting. L'opérateur de jeux de hasard aux Pays-Bas reverse la taxe. Elle est souvent calculée sur les gains bruts, ce qui réduit le montant du retrait. Aucun paiement séparé de la part du joueur n'est requis. En Allemagne, les gains en capital sont soumis à l'impôt libératoire s'ils sont réalisés. Aux Pays-Bas, la Box 3 concerne principalement le patrimoine semestriel, et non les gains de jeux individuels, à moins que ceux-ci ne soient considérés comme faisant partie du patrimoine global. La convention de double imposition évite ici une double charge fiscale. La Kansspelbelasting s'applique en tant que retenue à la source chez l'opérateur, et non comme impôt personnel sur le revenu du joueur. Cependant, les joueurs doivent garder à l'esprit que des gains importants peuvent augmenter le patrimoine dans la Box 3. Cela influence indirectement la charge fiscale, en particulier si des gains non réalisés provenant d'autres actifs s'y ajoutent.

Remarque : Les jeux de hasard peuvent créer une dépendance. Jouez de manière responsable. De l'aide est disponible sur check-dein-spiel.de ou auprès du Centre fédéral pour l'éducation à la santé (BzgA). Le système d'exclusion OASIS offre une protection supplémentaire.

Préparation stratégique à la réforme de 2028

L'orientation stratégique pour les investisseurs aux Pays-Bas exige d'ici 2027 une documentation précise du rendement réel. Le système actuel de la Box 3 ne s'applique plus que de manière transitoire. À partir de 2028, l'imposition des gains non réalisés entrera en vigueur. Cela pose de nouveaux défis de liquidité, en particulier pour les actifs volatils comme le Bitcoin. Les investisseurs devraient dès maintenant vérifier l'absence de lacunes de documentation dans leurs portefeuilles. Ils éviteront ainsi des estimations ultérieures par l'administration fiscale.

Optimisation de la réalisation des bénéfices

Une réalisation anticipée des bénéfices peut être judicieuse. Elle aide à relever de l'ancien système ou du système transitoire. Cela dépend toutefois fortement de la situation individuelle. Jusqu'en 2027 inclus, un système de transition s'applique encore aux Pays-Bas. Il offre des options concernant la méthode de calcul. Pour les investisseurs fortement engagés dans le Bitcoin ou d'autres crypto-actifs, la question se pose : faut-il imposer les plus-values latentes dès maintenant ? Cela pourrait prévenir de futures tensions de trésorerie. Le Bitcoin se caractérise par une forte volatilitä. Les gains non réalisés peuvent rapidement entraîner un risque de liquidité important. Ils deviennent soudainement imposables sans qu'un flux de trésorerie ne soit généré par une vente. Réaliser des gains avant 2028 assujettit certes à l'imposition actuelle, mais évite l'obligation de preuve complexe du rendement réel dans le nouveau système. Les propriétaires immobiliers devraient également vérifier si l'année 2027 peut être utilisée stratégiquement pour des restructurations. La valeur initiale au 1er janvier 2028 est déterminante.

Documentation et contraintes administratives

Les investisseurs doivent documenter l'évolution de la valeur de leur portefeuille de manière exhaustive. La charge de la preuve concernant le rendement réel incombe au contribuable. Le nouveau système de la Box 3 exige un enregistrement précis de tous les revenus. Cela inclut les intérêts, les dividendes et les variations de valeur des actifs comme le Bitcoin. Sans une comptabilité rigoureuse, des estimations par les autorités fiscales sont à craindre. Celles-ci s'avèrent souvent défavorables au contribuable. Pour le Bitcoin en particulier, l'historique complet des transactions et des évaluations est essentiel. C'est le seul moyen de déterminer correctement le rendement réel et d'éviter de retomber sur des hypothèses fictives. Les Pays-Bas misent sur une documentation stricte pour empêcher l'évasion fiscale via des gains non réalisés non déclarés. Il est recommandé de consulter dès maintenant des outils numériques ou des conseillers fiscaux familiarisés avec la matière complexe de la Box 3.

Rôle des chambres parlementaires

La Eerste Kamer et la Tweede Kamer peuvent encore apporter des modifications au droit transitoire. Cela exige de la flexibilité dans la planification. La Tweede Kamer a déjà approuvé le projet de loi sur la réforme de la Box 3 au cours de l'année 2026. L'approbation finale de la Eerste Kamer est toujours attendue. Ces processus parlementaires aux Pays-Bas déterminent en grande partie la rigueur avec laquelle l'imposition du Bitcoin et d'autres actifs sera mise en œuvre à partir de 2028. Les débats politiques se concentrent actuellement sur la faisabilité pratique ainsi que sur la prévention des risques de liquidité pour les particuliers. Si la Eerste Kamer devait exiger des ajustements, le calendrier ou les modalités d'imposition du rendement réel pourraient être modifiés. Les investisseurs doivent suivre de près les décisions des deux chambres, car elles définissent la sécurité juridique de leurs stratégies d'investissement.

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À propos de cet article - Rédaction & Responsabilité

Auteure : Sarah Weber - Testeuse de casino & analyste de bonus

Vérifié par : Dr. Markus Hoffmann - Analyste de conformité iGaming senior

Dernière mise à jour : 2026-07-02.

Cet article sur « Kansspelbelasting, impôt sur les gains pour les Néerlandais en 2026 » a été rédigé par Sarah Weber et vérifié par le Dr. Markus Hoffmann. Tous deux mettent régulièrement à jour les contenus concernant les changements réglementaires, la disponibilité des licences et les conditions de bonus. Toutes les déclarations relatives aux licences, aux autorités et aux cadres légaux font référence à des sources publiques (GGL (Gemeinsame Glücksspielbehörde der Länder), GlüStV 2021 (Glücksspielstaatsvertrag 2021)).

À propos de l'auteure

Plus de 8 ans de revues de casinos, plus de 200 plateformes testées personnellement dans l'UE et à l'international. Ancienne membre du programme de défense des joueurs eCOGRA (2018-2022). Spécialisation : conditions de mise, processus de retrait, évaluation du support client.

À propos du relecteur

Plus de 12 ans d'expérience dans le secteur de l'iGaming, dont 5 ans en tant que conseiller en conformité pour des opérateurs agréés sous le traité d'État sur les jeux de hasard 2021. Doctorat en mathématiques économiques. Principaux domaines de recherche : mathématiques des bonus, analyse des mises, systèmes de protection des joueurs (OASIS).

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